Профессиональный вычет автора: НДФЛ не со всей суммы

Эта статья кодекса известна художникам и писателям, а музыкантами почти не используется — хотя музыка в ней прописана отдельными строками. Речь о профессиональном вычете: законном способе платить НДФЛ не со всей суммы авторского вознаграждения.

Сразу главное ограничение, чтобы не читать зря: вычет работает только там, где есть НДФЛ. Если вы самозанятый на НПД, он к вам не относится — там другой налог и другие правила (налоги для музыканта).

Кому это адресовано

Статья 221 НК называет четыре категории налогоплательщиков: индивидуальные предприниматели, лица, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, авторы произведений и изобретений и физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность без регистрации.

Музыканта это касается в двух знакомых ситуациях.

Авторское вознаграждение. Вам платят как автору — за песню для другого исполнителя, за музыку к рекламе, фильму или спектаклю, за произведение по договору авторского заказа. Плательщик удерживает НДФЛ и является налоговым агентом.

Договор ГПХ как физлицу. Вы не самозанятый и не ИП, а разовую работу оформили обычным договором: заказчик удержал налог и заплатил взносы (как оформить музыканта на запись).

Если же вы работаете через самозанятость или ИП, смотрите правила своего режима: лимиты ИП и НДС, больничный и стаж самозанятого.

Два способа посчитать расходы

Логика вычета простая: НДФЛ платится с дохода, уменьшенного на расходы, связанные с созданием произведения. Расходы можно взять двумя путями.

По документам. Собираете чеки и договоры: студия, сессионные музыканты, сведение и мастеринг, аренда оборудования. К расходам кодекс относит и государственную пошлину, уплаченную в связи с профессиональной деятельностью.

По нормативу. Если подтвердить расходы нечем, кодекс разрешает взять фиксированный процент от дохода. Это и есть то, что делает статью удобной: документы собирать не нужно.

Нормативы для музыки заданы прямо:

Для сравнения из той же таблицы: литературные произведения — 20%, графика — 30%, скульптура — 40%, аудиовизуальные произведения — 30%. ИП, который не может подтвердить расходы, получает вычет в размере 20% общей суммы доходов.

Совмещать нельзя. Одновременное применение документально подтверждённых расходов и норматива не допускается. Поэтому считают оба варианта и выбирают больший: если на релиз реально ушло больше 25% дохода, выгоднее документы.

Какая строка ваша

Разница между 40% и 25% — это разница в налоге почти вдвое, поэтому стоит понять, куда попадает ваш случай.

40% — когда музыка написана для постановки или экрана. В перечне прямо названа оригинальная музыка для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок. То есть саундтрек, музыка к спектаклю, тема для сериала — это повышенный норматив. Практика таких заказов разобрана в джинглах и музыке для рекламы.

Там же академические формы: оперы, балеты, музыкальные комедии, симфонические, хоровые и камерные произведения, музыка для духового оркестра.

25% — всё остальное. Песня, бит, инструментал, трек для релиза. Формулировка «в том числе подготовленные к опубликованию» как раз про обычный выпуск: как оформить инструментальный релиз.

Граница между строками проходит не по жанру, а по назначению произведения. Один и тот же трек, написанный «в стол» и написанный как музыка к фильму, попадает в разные строки — и это стоит отразить в договоре, чтобы назначение было видно из документов.

Спорные случаи решаются не трактовкой, а формулировкой предмета договора. «Создание оригинальной музыки для видеофильма» читается однозначно, «написание трека» — нет. Если работа действительно делалась под экран или постановку, попросите заказчика назвать это в договоре так, как написано в кодексе: вам это ничего не стоит, а строку норматива определяет именно предмет.